Utländsk källskatt på aktier: 15 procent, avräkning och fällan på ISK
- När ett utländskt bolag delar ut drar källstaten skatt innan pengarna når dig. Enligt OECD:s modellavtal har källstaten rätt att ta ut 15 procent på utdelningen, och avräkningsbar utländsk skatt begränsas därför i de flesta fall till 15 procent.
- Har källstaten tagit mer – exempelvis 27 procent – kan högst 15 procent avräknas. Överskjutande del måste du begära tillbaka från källstaten själv.
- På ISK kan avräkningen aldrig bli större än den svenska skatten på kontot. Överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas senare år – men med fribeloppet på 300 000 kronor har många numera ingen ISK-skatt att räkna av mot i år.
Innehåll
Äger du utländska aktier drar bolagets hemland normalt skatt på utdelningen innan den når dig. Sverige beskattar sedan samma utdelning. För att du inte ska betala dubbelt finns avräkning – men den har tak, och sedan 2026 finns en begränsning på ISK som blivit mer relevant än den var.
Det viktigaste
- Källstaten har enligt OECD:s modellavtal rätt till 15 procent av utdelningen.
- Avräkningsbar utländsk skatt begränsas därför i de flesta fall till 15 procent.
- Har källstaten tagit mer måste du återkräva överskottet från källstaten själv.
- På ISK kan avräkningen aldrig överstiga den svenska skatten på kontot.
- Överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas senare år.
Varför två länder vill beskatta samma utdelning
Ett utdelande bolag finns i ett land, och du bor i ett annat. Källstaten anser att inkomsten uppstått hos dem; Sverige beskattar dig som obegränsat skattskyldig här. Utan regler hade utdelningen beskattats två gånger.
Lösningen är skatteavtal, som fördelar beskattningsrätten. Mönstret i OECD:s modellavtal är att källstaten får ta ut en begränsad skatt – 15 procent på utdelning – och att hemlandet räknar av den utländska skatten mot den egna. Det är den fördelningen Skatteverkets automatiska beräkning utgår från.
Taket på 15 procent – och vad som händer över det
Det här är den detalj som kostar pengar för den som inte känner till den.
Avräkningsbar utländsk skatt på utdelningar begränsas i de flesta fall till 15 procent av utdelningen. Flera länder drar mer än så enligt sin interna lagstiftning. Tar källstaten ut exempelvis 27 procent kan du få avräkning för högst 15 procentenheter i Sverige – och de resterande 12 procentenheterna får du begära tillbaka från källstaten.
Den ansökan gör du hos det andra landets skattemyndighet, inte hos Skatteverket. Den är ofta administrativt tungrodd, och för mindre belopp lämnas den i praktiken ofta ogjord. Det är en reell kostnad att väga in innan man bygger en portfölj med högutdelande aktier från länder med hög intern källskatt.
Avräkning på ISK – och fribeloppets effekt
På ett investeringssparkonto sker avräkningen normalt automatiskt. Eftersom den utländska inkomsten inte framgår av kontrolluppgiften räknar Skatteverket fram den, och utgår från att skatt tagits ut med 15 procent. Exemplet Skatteverket själv använder: är den utländska skatten på kontrolluppgiften 1 000 kronor beräknas den utländska inkomsten på ISK automatiskt till 6 667 kronor (1 000 ÷ 0,15).
Begränsningen är tydligt uttryckt: ”du kan inte få avräkning med ett större belopp än vad den svenska skatten blir på investeringssparkontot”. Och vidare: ”Överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas under senare år”.
Här kommer 2026-förändringen in. Sedan den 1 januari 2026 är kapitalunderlag upp till 300 000 kronor skattefritt på ISK och i kapitalförsäkring. Den som ligger under nivån betalar ingen ISK-skatt – och har då ingen svensk skatt att räkna av den utländska källskatten mot det året.
Det är viktigt att vara exakt om vad det betyder: skatten är inte förlorad, eftersom överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas senare år. Men nyttan skjuts framåt, och för en sparare med mindre portfölj kan den utländska källskatten i praktiken bli en kostnad som inte kompenseras på flera år. Fribeloppet är en tydlig förbättring totalt sett – men just på den här punkten gör det avräkningen mindre effektiv.
När beräkningen blir fel
Den automatiska beräkningen antar 15 procent. Stämmer inte det med verkligheten blir avräkningen för låg eller för hög. Då behöver du göra en särskild begäran om avräkning av utländsk skatt – i inkomstdeklarationen eller på blankett SKV 2703.
Situationer där det är värt att kontrollera:
- Källstaten har dragit väsentligt mer eller mindre än 15 procent.
- Du har utdelningar från flera länder med olika avtalssatser.
- Beloppen är stora nog att en felaktig schablon gör skillnad.
Praktiska slutsatser
- Kontrollera källskattesatsen innan du köper en högutdelande utländsk aktie. Ett land med hög intern källskatt kräver återkrav för att du ska få ut hela avtalsförmånen.
- Vet vilken kontotyp du använder. Avräkningsreglerna skiljer sig mellan depå och ISK, och på ISK finns taket mot kontots svenska skatt.
- Ligger du under fribeloppet på ISK: räkna med att avräkningen kan behöva sparas till senare år.
- Spara underlagen. Ska du göra en särskild begäran behöver du uppgifter om utdelning och dragen skatt per innehav.
Den svenska beskattningen av utdelning i respektive kontotyp går vi igenom i guiden om skatt på utdelning.
Rankingen styrs av folkets röster, inte av annonsörer. Se vad pulsen säger om aktieplattformar just nu.
Till Aktieplattformar →Hur mycket källskatt dras på utländsk utdelning?+
Det beror på källstaten och skatteavtalet. Skatteverkets automatiska beräkning bygger på OECD:s modellavtal, enligt vilket källstaten har rätt att ta ut 15 procent av utdelningen. Vissa länder drar mer enligt sin interna lagstiftning, och då krävs en extra åtgärd från dig.
Vad händer om källstaten tagit mer än 15 procent?+
Avräkningsbar utländsk skatt begränsas i de flesta fall till 15 procent av utdelningen. Har källstaten tagit ut exempelvis 27 procent kan högst 15 procent avräknas i Sverige, och den del som överstiger 15 procent får du begära tillbaka från källstaten. Det är en ansökan hos det andra landets skattemyndighet, inte något Skatteverket gör för dig.
Hur fungerar avräkning på ett ISK?+
Normalt automatiskt. Eftersom den utländska inkomsten inte framgår av kontrolluppgiften räknar Skatteverket fram den, och utgår från att skatt tagits ut med 15 procent. Är den utländska skatten på kontrolluppgiften 1 000 kronor beräknas den utländska inkomsten till 6 667 kronor (1 000 ÷ 0,15).
Finns det en gräns för avräkningen på ISK?+
Ja. Skatteverkets formulering är att "du kan inte få avräkning med ett större belopp än vad den svenska skatten blir på investeringssparkontot". Överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas under senare år.
Påverkar det nya fribeloppet avräkningen?+
Det kan göra det. Sedan 1 januari 2026 är kapitalunderlag upp till 300 000 kronor skattefritt, och den som inte betalar någon ISK-skatt har ingenting att räkna av den utländska skatten mot det året. Den avräkningsbara skatten är inte förlorad – den får avräknas senare år – men nyttan skjuts framåt.
Vad gör jag om Skatteverkets automatiska beräkning blir fel?+
Stämmer inte den verkliga utländska inkomsten med den som Skatteverket räknat fram kan avräkningen bli för låg eller för hög. Då gör du en särskild begäran om avräkning i inkomstdeklarationen eller på blankett SKV 2703.
Finanspulsen är en oberoende jämförelse- och recensionstjänst, inte en långivare. Vår rankning bygger på användarnas röster (pulsen). Sidan kan innehålla annonslänkar (märkta Annons) där vi får ersättning om du går vidare till långivaren – det påverkar inte pulsen eller vårt redaktionella omdöme. Kontrollera alltid att långivaren står under Finansinspektionens tillsyn innan du ansöker.